土地使用税计算方法
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土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。
(01)征税对象。土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用的个人及单位课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用。
(02)征收税率。城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
(03)具体标准如下:(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
(04)计算公式应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额(税局核定的税额税率)例如:某某公司占用土地面积为1500平方米,每平方米年税额为6元,税局核定按季缴纳土地使用税。应纳城镇土地使用税额=1500*6/14=2250(元)账务处理:计提税额借:管理费用-税金2250贷:应交税金——应交城镇土地使用税2250支付税金借:应交税金——应交城镇土地使用税2250贷:库存现金或者银行存款2250
(05)免税优惠。免税:对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。
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